Инфобиржа - вопросы и ответы по аудиту и законам.

Как правильно разбить сумму НДС по налоговой накладной при использовании ТМЦ не только в хозяйственной деятельности
Наталья Голоскубова

От поставщика была получена налоговая накладная на сумму 1200 грн. (в том числе НДС—200 грн.). Налоговая накладная содержит товарно-материальные ценности (ТМЦ), которые будут использоваться в хозяйственной деятельности предприятия (их стоимость — 960 грн., в том числе НДС— 160грн.), и ТМЦ, которые не предназначены для использования в хозяйственной деятельности (на сумму 240 грн., в том числе НДС — 40 грн.).

Как отразить такую операцию в Реестре полученных и выданных налоговых накладных ив бухгалтерском учете?

Предприятие имеет право отнести в состав налогового кредита только ту часть входящего НДС, которая относится к ТМЦ, предназначенным для использования в хозяйственной деятельности предприятия. В нашем случае это 160 грн.

Часть НДС, включенного в цену ТМЦ, приобретенных для нужд, не связанных с хоздеятельностью предприятия, в налоговый кредит не попадает (речь идет о 40 грн.). Такая сумма (равно как и стоимость самих ТМЦ, предназначенных для использования не в хоздеятельности) не может быть отнесена и в состав валовых расходов предприятия.

В Реестре полученных и выданных налоговых накладных сумму по налоговой накладной следует отразить полностью. Приэтомвужно учесть, что операции, результат которых предназначен для использования в хозяйственной деятельности, отражаются в графах 7, 8 (в налогооблагаемых операциях) или в графах 9, 10 (необлагаемых или освобожденных от налогообложения), в зависимости от характера проводимых операций. Если же использование приобретенных ТМЦ связано с нехозяйственной деятельностью, то их стоимость отражается в графах 11 и 12.