Инфобиржа - вопросы и ответы по аудиту и законам.

Возникают ли налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость при бесплатной выдаче молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда?

Хотим опровергнуть мнение некоторых специалистов о возникновении налоговых обязательств по НДС при бесплатной выдаче молока работников, занятых на работах с вредными условиями труда.

Согласно нормам 4.2 пункта Закона о НДС, на который ссылаются эти специалисты, при осуществлении операций по бесплатной передаче товаров (работ, услуг), натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога, передаче товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся на валовые расходы производства (обращения) и не подлежат амортизации, а также связанному с продавцом лицу или субъекту предпринимательской деятельности, не зарегистрированному в качестве плательщика налога, база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.

Обязательность бесплатной выдачи молока работникам, занятым на работе с вредными условиями труда, предусмотрена статьей 166 КЗоТ Украины. Такая обязанность является нормой для работодателей. Если такая норма является обязательной для исполнения, то бесплатная передача в пределах баланса предприятия считается операцией, осуществляемой в производственных целях. Компенсация расходов на приобретение молока включается в состав валовых расходов согласно подпункту 5.2.1 Закона о налогообложении прибыли как расходы на охрану труда.

Считаем, что операции по бесплатной выдаче молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, невозможно отождествлять с операциями по бесплатной поставке товаров (работ, услуг). Термин «операции по бесплатной поставке товаров (работ, услуг)» приведен в пункте 1.4 Закона о НДС. Согласно нормам данного пункта поставка товаров — это любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары.

Таким образом, по нашему мнению, при бесплатной выдаче молока работникам предприятия нет оснований для отнесения такой операции к операции по бесплатной поставке товаров (работ, услуг) или передачи товаров в пределах баланса предприятия для непроизводственных нужд. Поэтому объекта для возникновения налоговых обязательств по НДС при бесплатной выдаче молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, нет.