Инфобиржа - вопросы и ответы по аудиту и законам.

Считается ли налоговая накладная недействительной, если в налоговом номере покупателя или продавца пропущена цифра? Можно ли сокращать в налоговой накладной наименование товара? Что нужно писать в налоговой накладной, если был получен аванс на выполнение каких-либо работ?

Налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано плательщиком налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.

Правила заполнения налоговой накладной регулируются Приказом ГНАУ от 30.05.1997 г. № 165 «Об утверждении формы налоговой накладной и порядка ее заполнения» (далее — Приказ № 165) и ст.7.2, ст.7.3 Закона о НДС.

Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах (оригинал и копия) в момент возникновения налоговых обязательств продавца в соответствии с требованиями п. 7.3 Закона о НДС.

Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю товаров (услуг) по его требованию.

Налоговая накладная дает право покупателю, зарегистрированному плательщиком налога, на включение в налоговый кредит расходов по уплате налога на добавленную стоимость.

Копия налоговой накладной остается у продавца товаров (услуг) как отчетный налоговый документ и хранится в порядке и на протяжении срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налога.

Если поставщик товаров (услуг) отказался предоставить получателю этих товаров (услуг) налоговую накладную или нарушил порядок ее заполнения, то получатель таких товаров (услуг) имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период (в котором должна быть выдана налоговая накладная) заявление с жалобой на такого поставщика. К заявлению плательщик обязан также приложить копию товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в результате приобретения таких товаров (услуг).Указанное заявление является основанием для включения сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит.

Согласно пп.7.2.1 Закона о НДС одним из основных требований заполнения налоговой накладной является правильное заполнение налогового номера плательщика налога (продавца и покупателя). А если в налоговом номере пропущена одна или несколько цифр, то о каком правильном заполнении может идти речь? Налоговой совершенно безразлично, что пропущено не по злому умыслу, а случайно и, вполне вероятно, что фискальные органы не признают действительной такую налоговую накладную (с искажением налогового номера).

По поводу сокращений наименования товаров в графе 3. Если работники налоговых органов не против даже такого варианта, как заполнение данной графы русским или украинским языками (о чем они писали в письме ГНАУ № 12846 от 15.08.2003 г.), а также вполне согласны на английскую аббревиатуру, следовательно, можно предположить, что русское название товара сократить можно (но так, чтобы было понятно, о каком товаре идет речь). Ведь наименование товара вполне может и не поместиться на одной строчке налоговой накладной.

Количество товаров (услуг), перечисленных в графе 3, отражается в графе 5 налоговой накладной.

Если аванс поступает за неделимый товар, то в графе 5 отражается дробное значение, учитывающее коэффициент оплаты. Предположим, предприятие получило аванс за принтер (стоимость — 3000 гривень) в размере 1500 гривень ( 50% стоимости товара). Графы налоговой накладной будут заполнены следующим образом:

• графа 3 — принтер;
• графа 4 — штук;
• графа 5 — 0,5;
• графа б — 2500;
• графа 7—1250;
• графа 11 p.V—1250;
• графа 11 р. VI —250;
• графа 11 р. VII —1500.

Если налоговая накладная выписывается на услугу, которая имеет только стоимостное выражение, то в графе 5 пишется «услуги/проценты и т.д.» Предположим, общая стоимость строительных услуг 1200 гривень. Графы налоговой накладной будут заполнены так:

• графа 3 — услуги;
• графа 4 — грн.;
• графа 5 — услуги;
• графа 6— 1000;
• графа 7 —1000;
• графа 11 р. V—1000;
• графа 11 р. VI —200;
• графа 11 р. VII —1200.

Если аванс за услуги поступил в размере 50%, то налоговая накладная заполняется по такому же принципу, только в графе 5 надо проставить «услуги 0,5».