Инфобиржа - вопросы и ответы по аудиту и законам.

Предприятие в 2006 году осуществило предоплату за подрядные работы и увеличило налоговый кредит соответствующего отчетного периода. В 2007 году подрядчиком возвращена предоплата, но он уже не является плательщиком НДС. Должно ли предприятие откорректировать налоговый кредит?

В соответствии с п. 4.5 ст. 4 Закона о НДС корректированию подлежат суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя, в случае если:

• после поставки товаров (услуг) осуществляется какое-либо из­менение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен;
• происходит возврат товаров лицу, их предоставившему.

Что касается авансовых сумм, по которым не состоялись поставки товаров (услуг), то корректирование налогового кредита покупателя нормами этого пункта не предусмотрено.

Однако пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 указанного Закона установлено, что налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 6.1 ст. б (а именно — 20%), в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуге целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

Так как в хозяйственной деятельности предприятия-покупателя уже не будут использоваться подрядные работы, то он должен откорректировать налоговый кредит в том налоговом периоде, в котором состоялся возврат денежных средств, несмотря на то, что продавец на момент возврата уже не является плательщиком НДС.