Инфобиржа - вопросы и ответы по аудиту и законам.

Каков порядок установления и пересмотра лимита остатка денежных средств в кассе для вновь созданных предприятий?

Лимит остатка наличности в кассе (далее — лимит кассы) — предельный размер суммы наличности, которая может оставаться в кассе во внерабочее время. Банки и предприниматели лимит кассы не устанавливают.

Соблюдение лимита кассы достигается регулярной сдачей наличности в банки для ее зачисления на банковские счета. При отсутствии банков наличная выручка (наличность) для переводз на банковские счета предприятия может сдаваться операторам почтовой связи и небанковским финансовым учреждениям, С 20.01.2007 г. вступили в силу изменения к Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утверж денное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. №637 (далее— Положение №637), внесенные постановлением №454, в соответствии с которыми наличные могут сдаваться исключитель­но тем операторам почтовой связи и небанковским финансовым учреждениям, которые имеютлицензию Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины на осуществление перевода средств.

При установлении лимита кассы для вновь созданного предприятия необходимо учитывать режим и специфику его работы, отдаленность от банка, планируемый объем кассовых оборотов (поступлений и расходов), длительность операционного дня банка, наличие договоренности предприятия с банком на инкассацию и т.п.

Вновь созданные предприятия, а также те, которые ранее не осуществляли наличные расчеты или виды деятельности, с ними связанные, устанавливают лимит кассы на основании прогнозных расчетов. Установление лимиты кассы указанными предприятиями осуществляется с использованием утвержденной формы «Расчет установления лимита остатка наличности в кассе» (приложение 2 к Положению № 637), который подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом). Если создаваемое предприятие имеет филиалы или обособленные подразделения, то в соответствии с п. 5.2 Положения № 637 для каждого из них составляется отдельный расчет лимита остатка денежных средств в кассе.

В соответствии с письмами НБУ от 19.05.2006 г. № 11-113/1875-5345 йот23.11.2006 г. № 11-115/434-12531 для каждого обособленного подразделения лимит кассы устанавливается его юридическим лицом, имеющим право, в зависимости от специфики функционирования данного подразделения, принять решение относительно применения в расчете лимита остатка наличности для каждого обособленного подразделения соответствующих среднедневных показателей за три любых месяца подряд, и эти избранные предприятиемтри месяца могут быть неодинаковыми для разных обособленных подразделений.

На основании указанного расчета на вновь созданном предприятии оформляется приказ (распоряжение) и в случае необходимости доводится до сведения обособленных подразделений. Следует учитывать, что лимит кассы на вновь созданных предприятиях устанавливают на первые три месяца их работы.

Начиная с 20 января 2007 года вступили в силу изменения, внесенные Постановлением № 454, которые регламентируют пересмотр вдвухнедельный срок по окончании первых трех месяцев работы вновь созданного предприятия установленного с учетом прогнозных расчетов лимита кассы по фактическим показателям их деятельности всоответствии с требованиями Положения № 637. Следовательно, через три месяца после начала работы вновь созданного предприятия, ноне позднее истечения двухнедельного срока, необходимо издать следующий приказ об установлении лимита кассы, но уже не по про­гнозным данным, а по тем, которые фактически сложились за первые три месяца работы такого предприятия.

В этой связи внимание бухгалтеров вновь созданных предприятий необходимо обратить на письмо НБУ от 09.02.2007 г. № 11-113/543-1414, в соответствии с которым отсчет первых трех месяцев работы должен вестись со дня проведения первого расчета наличными.

Лимит остатка наличности в кассе, не пересмотренный предприятием в течение указанного срока, считается несоответствующим установленным требованиям, и к таким предприятиям могут быть приняты меры в соответствии с законодательством Украины.

Установленный лимит кассы может впоследствии пересматриваться в связи с изменениями законодательства Украины или при наличии соответствующих факторов объективного характера (изменения в поступлениях/расходах наличности, внутреннего трудового распорядка, режима работы предприятия и т.п.). Пересмотр лимита кассы осуществляется с соблюдением рассмотренной процедуры, то есть составляется расчет по утвержденной форме, на основании которого издается соответствующий приказ (распоряжение). Документы, утвержденные руководителем, на основании которых пересмотрен лимит кассы, прилагаются к соответствующим приказам, договорам банковского счета.

Если же впоследствии наличные обороты изменятся в меньшую сторону, предприятие может пересмотреть лимит. Обязательное требование относительно пересмотра установленного предприятием лимита кассы при сокращении за последний год оборотов по поступлениям/расходам наличности вышеупомянутым Положением № 637 не определено. Пунктом 5.12 Положения предусмотрена лишь возможность такого пересмотра. По мнению НБУ, изложенному в письме от 19.05.2006 г. №11-113/1903-5427, предприятие самостоятельно должно определять необходимость пересмотра установленного лимита с учетом факторов, которые объективно могут влиять на его функционирование и объемы осуществляемых наличных операций. Следовательно, не пересмотренный в сторону уменьшения лимит не является основанием для применения штрафных санкций к предприятию.