Инфобиржа - вопросы и ответы по аудиту и законам.

Какие суммы наличных относятся к сверхлимитным? Могут ли быть признаны сверхлимитными не существующие фактически в кассе остатки наличных?

Положение №637 не дает четкого определения сверхлимитных наличных средств, но данное понятие употребляет во многих пунктах. Поэтому мы приведем собственное определение этого понятия.

Так, вся наличность, которая на конец рабочего дня находится в кассе предприятия и не сдана предприятием в банк, в сумме, превышающей установленный лимит, а также приравненные к ней суммы в соответствии с требованиями Положения № 637, считается сверхли­митной.

Отвечая на вторую часть вопроса, следует отметить, что действительно фактически отсутствующие остатки денежных средств в кассе могут быть признаны сверхлимитными. Это возможно в следующих случаях.

Случай 1. Если лимит кассы установлен с нарушением требований законодательства, то он считается установленным на уровне предельного размера — 170 грн. В этом случае сумма средств, превышающая указанную сумму, также может быть правомерно отнесена к сверхлимитным. Например, в соответствии с приказом лимит кассы был установлен в сумме 250 грн. Проверкой выявлено, что данные, используемые для расчета лимита (по установленной форме), недостоверны, поскольку взяты не за три месяца подряд из двенадцати последних, а за два. В этом случае к сверхлимитным будут отнесены все остатки, которые превышают 170 грн. (а не 250 грн.) на конец рабочего дня.

Случай 2. Как известно, в соответствии с п. 2.3 Положения № 637 предельная сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам устанавливается соответствующим постановлением Правления НБУ. А именно — Постановлением №32 она установлена в размере 10 000 грн. Платежи сверх указанной предельной суммы проводятся исключительно в безналичной форме. Речь идет об этом требовании потому, что в случае осуществления предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) сверх указанной предельной суммы, средства в размере ее превышения расчетным способом прибавляются «фактическим остаткам наличности в кассе на конец дня плательщика наличности одноразово вдень осуществления такой операции с последующим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.То есть если предприятие осуществит наличный расчет сдругим предприятием в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам на сумму, например 12 000 грн., то в этот день возможно превышение лимита кассы на 2000 грн. (в зависимости от суммы установленного лимита). В этом случае превышение допустимой суммы расчета наличными, даже при их фактическом отсутствии в кассе, относится к сверхлимитным денежным средствам в кассе.

Случай 3. Сверхлимитными денежными средствами в кассе на основании п. 3.5 и 7.24 Положения №637 могут быть признаны суммы, указанные в расходных кассовых ордерах и ведомостях, в которых выдача наличности из кассы не подтверждена подписью получателя. При этом важно помнить, что сумма наличности по таким расходным документам прибавляется к остатку наличности в кассе исключительно вдень, в котором оформлены не подтвержденные получателями расходные документы, и в дальнейшем указанная сумма не принимается в расчет сверхлимитных остатков наличности.

Случай 4. Последний случай, когда денежные средства могут считаться сверхлимитными, регламентируется п. 4.10 Положения №637

В связи с тем, что он регламентирует вопросы инвентаризации кассы, его можно применить в рассматриваемой ситуации только с большой натяжкой. Но, тем не менее, следует учитывать, что при проведении проверки соблюдения кассовой дисциплины подобная аргументация не исключена. Так, наличность, которая хранится в кассе, но не подтверждена кассовыми документами, считается излишком наличности в кассе, то есть может быть отнесена к сверхлимитной.

Рассмотрев случаи признания остатков наличности (фактических и приравненных к ним) сверхлимитными, следует обратить внимание на то, когда их нельзя считать таковыми.

Во-первых, предприятия имеют право хранить в своей кассе наличность, полученную в банке для выплат, которые относятся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов (дохода), сверхустановленного лимита кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличности в банке (для предприятий железнодорожного транспорта и морских портов наличность может храниться в кассах сверхустановленного лимита кассы на протяжении пяти рабочих дней, включая день получения наличности в банке). Наличность, полученная в банке на другие выплаты, должна быть выплачена предприятием в тот же день. При соблюдении указанных требований остатки, превышающие лимит, сверхлимитными не считаются.

Если же полученные на указанные цели суммы наличности не использованы по назначению в течение установленных выше сроков, то они возвращаются предприятием в банк не позднее следующего рабочего дня банка или могут оставаться в его кассе (в пределах установленного лимита).

Во-вторых, наличные средства не считаются сверхлимитными в день их поступления, если они были сданы обслуживающим банкам в сумме, превышающей установленный лимит кассы, не позднее следующего рабочего дня банка или были выданы для использования предприятием в соответствии с законодательством на следующий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия.

В-третьих, не считаются сверхлимитными вдень их поступления и те наличные средства, которые поступили в кассу предприятия в выходные и праздничные дни и были сданы в сумме, которая превышает установленный лимит кассы, обслуживающим банкам в следующий рабочий день банка и предприятия или были выданы для использования предприятием на нужды, связанные с деятельностью предпрития